Petr WoffÚspěšní podnikatelé musejí ke svým tržním cenám přičítat daň z přidané hodnoty (DPH), kterou následně vybírají od svých zákazníků a odvádějí finančnímu úřadu. Povinná přirážka většinou činí 21 %, ale v některých případech stačí 12 % a vybrané výrobky nejsou zdaňovány vůbec. V naší tabulce jednoduše vyhledáte produkty a služby, na něž se v roce 2024 vztahuje snížená sazba DPH.
Základní daň z přidané hodnoty = 21 %
Tržní ceny průběžně rostou a paralelně stoupají také příjmy českého státu, který zdaňuje naše nákupy. Základní sazba DPH činí 21 % a vztahuje se například na elektřinu, zemní plyn, palivové dřevo, oblečení, běžnou elektroniku nebo alkohol a tabák.
Takže když v nákupním centru zaplatíte 12 100 Kč za nový mobilní telefon, prodejce z této sumy povinně odvede 2 100 Kč finančnímu úřadu jako daň z přidané hodnoty.
Snížená sazba DPH v roce 2024 = 12 %
Naši zákonodárci zvýhodňují výrobky a služby, které považují za nezbytné a prospěšné. Jde o vodné a stočné, dálkové teplo z tepláren nebo stavební práce na bytech a rodinných domech. Další preferované produkty a služby jsou definovány v zákoně o dani z přidané hodnoty (č. 235/2004 Sb.), v Přílohách č. 2 a 3, které shrneme v následující tabulce.
Pro všechny uvedené položky platí snížená sazba DPH, která je v roce 2024 nastavena na 12 %. Opět přidejme příklad: Když vám teplárna naúčtuje celkem 11 200 Kč, tato suma obsahuje daňovou přirážku 1 200 Kč.
| Aktivita | Klasifikace | Kód | Popis | Sazba |
|---|---|---|---|---|
| Služba | CZ-CPA | 36.00.2 | Úprava a rozvod vody prostřednictvím sítí. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 37 | Odvádění a čištění odpadních vod včetně ostatních služeb souvisejících s těmito činnostmi. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 49 | Pozemní hromadná doprava osob a jejich zavazadel; osobní doprava lyžařskými vleky. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 50 | Vodní hromadná doprava osob a jejich zavazadel. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 55 | Ubytovací služby. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 56 | Stravovací služby s výjimkou podávání nápojů jiných než pitné vody a vybraných nápojů; podávání pitné vody a vybraných nápojů. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 59.14,90,91, 93 | Poskytnutí oprávnění ke vstupu na představení, do divadel, do cirkusů, do zábavních parků, na koncerty, do muzeí, do zoologických zahrad, do kin, na výstavy a na podobné kulturní události nebo do podobných kulturních zařízení; poskytnutí oprávnění ke vstupu do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 77, 85, 91 | Půjčování nebo nájem novin, časopisů a periodik, na jejichž dodání se uplatňuje snížená sazba daně, pokud se jedná o veřejné knihovnické a informační nebo další služby poskytované podle knihovního zákona nebo obdobné služby poskytované podle jiného právního předpisu. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 86 | Zdravotní péče. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 87 | Sociální péče. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 88.10,88.91 | Domácí péče o děti, staré, nemocné nebo zdravotně postižené občany. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 93.11,93.12, 93.13,93.29.11, 93.29.19 | Poskytnutí oprávnění ke vstupu na sportovní události; použití krytých , i nekrytých sportovních zařízení ke sportovním činnostem; služby související s provozem rekreačních parků a pláží; provoz lyžařských svahů. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 96.03 | Pohřební a související služby mimo pohřebních služeb pro zvířata. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 96.04 | Služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní. | 12% |
| Zboží | Celníci | 01-05,07-23,25 | – Potraviny; krmiva pro zvířata; živá zvířata, semena, rostliny a přísady, obvykle určené k přípravě potravin; výrobky obvykle používané jako doplněk nebo náhražka potravin. Mimo nápojů a vody; to neplatí pro vybrané nápoje. | 12% |
| Zboží | Celníci | 2201 | – Pitná voda. | 12% |
| Zboží | Celníci | 601,0602 | – Živé dřeviny a jiné rostliny; cibule, kořeny a podobné. | 12% |
| Zboží | Celníci | 07-12 | – Rostliny a semena. | 12% |
| Zboží | Celníci | 28-30 | – Sorbit pro diabetiky, aspartam, sacharin a jeho soli, antibiotika, farmaceutické výrobky – jen určené pro zdravotní služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní lékařské účely; radiofarmaka, očkovací látky, léky, kontrastní prostředky pro rentgenová vyšetření, diagnostické reagencie určené k podávání pacientům, chemické antikoncepční přípravky na hormonálním základě – určené pro zdravotní a veterinární služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní a veterinární lékařské účely. | 12% |
| Zboží | Celníci | 4902,8523 | – Noviny, časopisy a periodika, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud nejde o zboží, – u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy představuje více než 50 % obsahu, nebo – které výlučně nebo převážně sestává z hudebního zvukového nebo audiovizuálního obsahu. | 12% |
| Zboží | Celníci | 01-96 | – Zdravotnické prostředky podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího zdravotnické prostředky (dále jen „nařízení o zdravotnických prostředcích“) a jejich příslušenství podle tohoto nařízení a diagnostické zdravotnické prostředky in vitro podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího diagnostické zdravotnické prostředky in vitro (dále jen „nařízení o diagnostických zdravotnických prostředcích in vitro“) a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, které lze zařadit do – úhradové skupiny v tabulce č. 1 oddílu C přílohy č. 3 k zákonu o veřejném zdravotním pojištění, pokud se nejedná o zdravotnické prostředky, které lze zařadit do úhradové skupiny „Nekategorizované zdravotnické prostředky“, vatu buničitou nebo náplast s výjimkou hypoalergenní náplasti, – přílohy č. 4 k zákonu o veřejném zdravotním pojištění. | 12% |
| Zboží | Celníci | 01-96 | – Zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, pokud jsou zhotovené podle předpisu kvalifikovaného zdravotnického pracovníka, kterým tento pracovník vydává individuální návrh charakteristik zdravotnického prostředku určeného k použití pouze pro jednoho konkrétního pacienta. | 12% |
| Zboží | Celníci | 01-96 | – Zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích a jejich příslušenství podle tohoto nařízení a diagnostické zdravotnické prostředky in vitro podle nařízení o diagnostických zdravotnických prostředcích in vitro, které jsou určené pro jedno použití. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9001 30 | – Kontaktní čočky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9001 40 | – Brýlové čočky ze skla, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9001 50 | – Brýlové čočky z ostatních materiálů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9003 | – Obruby a obroučky pro brýle, pro ochranné brýle nebo pro podobné výrobky, a jejich části a součásti, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9004 | – Brýle korekční, ochranné nebo jiné a podobné výrobky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9018 31, 9018 32, 9018 39 00 9019 | – Injekční stříkačky, jehly, katétry (cévky), kanyly a podobné výrobky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. – Přístroje pro mechanoterapii; masážní přístroje; psychotechnické přístroje; přístroje pro léčbu ozonem, kyslíkem, aerosolem, dýchací oživovací přístroje nebo jiné léčebné dýchací přístroje. Pouze pokud se jedná o zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. Příslušenství těchto zdravotnických prostředků podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9020 00 00 | – Ostatní dýchací přístroje a plynové masky, kromě ochranných masek bez mechanických částí a vyměnitelných filtrů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9021 | – Ortopedické pomůcky a přístroje, včetně berlí, chirurgických pásů a kýlních pásů; dlahy a jiné prostředky k léčbě zlomenin; umělé části těla; pomůcky pro nedoslýchavé a jiné prostředky nošené v ruce nebo na těle anebo implantované v organismu ke kompenzování následků nějaké vady nebo neschopnosti. Pouze pokud se jedná o zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. Příslušenství těchto zdravotnických prostředků podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9025 | – Teploměry, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9026 | – Přístroje a zařízení na měření hladiny, tlaku nebo jiných proměnných charakteristik kapalin nebo plynů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 48, 64, 66, 84, 85, 87, 90, 91 | – Zboží pro osobní používání nemocnými nebo zdravotně postiženými k léčení nemoci nebo zdravotního postižení nebo ke zmírnění jejich důsledků, jež není zdravotnickým prostředkem nebo příslušenstvím zdravotnických prostředků podle právního předpisu upravujícího zdravotnické prostředky, a to: – Braille papír – Osobní a kuchyňské váhy s hlasovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby – Psací stroje a stroje na zpracování textu (slovní procesory) upravené k používání nevidomými a částečně vidícími osobami nebo osobami s amputovanou nebo ochrnutou horní končetinou – Elektronické kalkulačky s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby a elektronické počítací stroje s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby – Počítače speciálně upravené pro nevidomé a částečně vidící osoby s hlasovým nebo hmatovým výstupem nebo hardwarovým adaptérem pro zvětšování písma a obrazu, a jejich jednotky a přídavná zařízení s hlasovým nebo hmatovým výstupem nebo hardwarovým adaptérem pro zvětšování písma a obrazu – Braillská počítačová tiskárna pro nevidomé a částečně vidící osoby, klávesnice pro nevidomé a částečně vidící osoby a jiné výstupní a vstupní jednotky počítače pro zpracování hmatového písma – Jednotky počítačů a přídavná zařízení k počítačům umožňující jejich ovládání osobami se sníženou jemnou motorikou nebo amputovanými končetinami – Telefony a videotelefony konstruované pro použití neslyšícími osobami – Zvětšovače televizního obrazu pro nevidomé a částečně vidící osoby – Speciální akustické nebo vizuální přístroje pro neslyšící, nevidomé a částečně vidící osoby – Ruční ovládání nožních pedálů, ruční páky, včetně řadicí páky, pro tělesně postižené osoby – Hodinky pro nevidomé a částečně vidící osoby s hmatovým nebo hlasovým výstupem s pouzdrem jiným než z drahých kovů a vibrační a světelné hodinky pro neslyšící osoby – Vibrační a světelné budíky pro neslyšící osoby a budíky s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby – Části a součásti těchto výrobků, u kterých je čestným prohlášením doloženo, že zboží náleží k určitému výše uvedenému druhu zboží. | 12% |
| Zboží | Celníci | 94 | – Dětské sedačky do automobilů. | 12% |
Služby jsou roztříděny v Klasifikaci produkce (CZ-CPA), kterou vydává Český statistický úřad. Zboží se klasifikuje na základě celního sazebníku.
Nulová daň z přidané hodnoty
Velcí obchodníci povinně účtují DPH svým zákazníkům, aby následně patřičnou částku předali finančnímu úřadu. Této povinnosti však nepodléhají menší podnikatelé, kteří v předchozích 12 kalendářních měsících neměli vyšší obrat než 2 miliony Kč.
Od daně z přidané hodnoty jsou osvobozeny také tištěné a elektronické knihy, brožury, křížovky nebo omalovánky, včetně jejich zvukového záznamu (audioknih).
Tom K